中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1211號(hào)—— 通過了解被審計(jì)單位及其環(huán)境識(shí)別和評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

；

（二）分析程序；

（三）觀察和檢查

。

需要詢問的被審計(jì)單位內(nèi)部其他人員

，是注冊會(huì)計(jì)師根據(jù)判斷認(rèn)為可能擁有某些信息的人員，這些信息有助于識(shí)別由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

第十條 注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮在客戶接受或保持過程中獲取的信息是否與識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)。

第十一條 如果項(xiàng)目合伙人已為被審計(jì)單位執(zhí)行了其他業(yè)務(wù)

，項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)考慮所獲取的信息是否與識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)。

第十二條 如果擬利用以往與被審計(jì)單位交往的經(jīng)驗(yàn)和以前審計(jì)中實(shí)施審計(jì)程序獲取的信息

，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定被審計(jì)單位及其環(huán)境自以前審計(jì)后是否已發(fā)生變化，進(jìn)而可能影響這些信息對本期審計(jì)的相關(guān)性。

第十三條 項(xiàng)目合伙人和項(xiàng)目組其他關(guān)鍵成員應(yīng)當(dāng)討論被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性

，以及如何根據(jù)被審計(jì)單位的具體情況運(yùn)用使用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)。項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)確定向未參與討論的項(xiàng)目組成員通報(bào)哪些事項(xiàng)。

第二節(jié) 了解被審計(jì)單位及其環(huán)境

第十四條 注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從下列方面了解被審計(jì)單位及其環(huán)境：

（一）相關(guān)行業(yè)狀況、法律環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境及其他外部因素

，包括適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)；

（二）被審計(jì)單位的性質(zhì)

，包括經(jīng)營活動(dòng)、所有權(quán)和治理結(jié)構(gòu)、正在實(shí)施和計(jì)劃實(shí)施的投資（包括對特殊目的實(shí)體的投資）的類型、組織結(jié)構(gòu)和籌資方式。了解被審計(jì)單位的性質(zhì)，可以使注冊會(huì)計(jì)師了解預(yù)期在財(cái)務(wù)報(bào)表中反映的各類交易、賬戶余額和披露；

（三）被審計(jì)單位對會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用，包括變更會(huì)計(jì)政策的原因

。注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)被審計(jì)單位的經(jīng)營活動(dòng)，評價(jià)會(huì)計(jì)政策是否適當(dāng)