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第11號

《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》已經(jīng)審計署審計長會議審議通過

，現(xiàn)予公布

，自2018年3月1日起施行

。

審計長胡澤君

2018年1月12日

審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定

第一章總則

第一條為了加強內(nèi)部審計工作

，建立健全內(nèi)部審計制度

，提升內(nèi)部審計工作質(zhì)量

，充分發(fā)揮內(nèi)部審計作用

，根據(jù)《中華人民共和國審計法》《中華人民共和國審計法實施條例》以及國家其他有關(guān)規(guī)定

，制定本規(guī)定

。

第二條依法屬于審計機關(guān)審計監(jiān)督對象的單位（以下統(tǒng)稱單位）的內(nèi)部審計工作，以及審計機關(guān)對單位內(nèi)部審計工作的業(yè)務指導和監(jiān)督

，適用本規(guī)定。

第三條本規(guī)定所稱內(nèi)部審計

，是指對本單位及所屬單位財政財務收支

、經(jīng)濟活動、內(nèi)部控制

、風險管理實施獨立、客觀的監(jiān)督

、評價和建議

，以促進單位完善治理、實現(xiàn)目標的活動

。

第四條單位應當依照有關(guān)法律法規(guī)、本規(guī)定和內(nèi)部審計職業(yè)規(guī)范，結(jié)合本單位實際情況

，建立健全內(nèi)部審計制度

，明確內(nèi)部審計工作的領(lǐng)導體制、職責權(quán)限

、人員配備、經(jīng)費保障

、審計結(jié)果運用和責任追究等

。

第五條內(nèi)部審計機構(gòu)和內(nèi)部審計人員從事內(nèi)部審計工作，應當嚴格遵守有關(guān)法律法規(guī)

、本規(guī)定和內(nèi)部審計職業(yè)規(guī)范，忠于職守

，做到獨立

、客觀

、公正

、保密。

內(nèi)部審計機構(gòu)和內(nèi)部審計人員不得參與可能影響獨立

、客觀履行審計職責的工作。

第二章內(nèi)部審計機構(gòu)和人員管理

第六條國家機關(guān)

、事業(yè)單位

、社會團體等單位的內(nèi)部審計機構(gòu)或者履行內(nèi)部審計職責的內(nèi)設(shè)機構(gòu)，應當在本單位黨組織

、主要負責人的直接領(lǐng)導下開展內(nèi)部審計工作，向其負責并報告工作

。

國有企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)或者履行內(nèi)部審計職責的內(nèi)設(shè)機構(gòu)應當在企業(yè)黨組織

、董事會（或者主要負責人）直接領(lǐng)導下開展內(nèi)部審計工作，向其負責并報告工作

。國有企業(yè)應當按照有關(guān)規(guī)定建立總審計師制度?div id="d48novz" class="flower left">

？倢徲嫀焻f(xié)助黨組織

、董事會（或者主要負責人）管理內(nèi)部審計工作

。

第七條內(nèi)部審計人員應當具備從事審計工作所需要的專業(yè)能力

。單位應當嚴格內(nèi)部審計人員錄用標準

，支持和保障內(nèi)部審計機構(gòu)通過多種途徑開展繼續(xù)教育，提高內(nèi)部審計人員的職業(yè)勝任能力

。

內(nèi)部審計機構(gòu)負責人應當具備審計、會計

、經(jīng)濟

、法律或者管理等工作背景。

第八條內(nèi)部審計機構(gòu)應當根據(jù)工作需要

，合理配備內(nèi)部審計人員

。除涉密事項外，可以根據(jù)內(nèi)部審計工作需要向社會購買審計服務

，并對采用的審計結(jié)果負責。

第九條單位應當保障內(nèi)部審計機構(gòu)和內(nèi)部審計人員依法依規(guī)獨立履行職責

，任何單位和個人不得打擊報復

。

第十條內(nèi)部審計機構(gòu)履行內(nèi)部審計職責所需經(jīng)費，應當列入本單位預算

。

第十一條對忠于職守、堅持原則

、認真履職

、成績顯著的內(nèi)部審計人員

，由所在單位予以表彰。

第三章內(nèi)部審計職責權(quán)限和程序

第十二條內(nèi)部審計機構(gòu)或者履行內(nèi)部審計職責的內(nèi)設(shè)機構(gòu)應當按照國家有關(guān)規(guī)定和本單位的要求

，履行下列職責：

（一）對本單位及所屬單位貫徹落實國家重大政策措施情況進行審計

；

（二）對本單位及所屬單位發(fā)展規(guī)劃、戰(zhàn)略決策

、重大措施以及年度業(yè)務計劃執(zhí)行情況進行審計；

（三）對本單位及所屬單位財政財務收支進行審計

；

（四）對本單位及所屬單位固定資產(chǎn)投資項目進行審計

；

（五）對本單位及所屬單位的自然資源資產(chǎn)管理和生態(tài)環(huán)境保護責任的履行情況進行審計；

（六）對本單位及所屬單位的境外機構(gòu)

、境外資產(chǎn)和境外經(jīng)濟活動進行審計；

（七）對本單位及所屬單位經(jīng)濟管理和效益情況進行審計；

（八）對本單位及所屬單位內(nèi)部控制及風險管理情況進行審計

；

（九）對本單位內(nèi)部管理的領(lǐng)導人員履行經(jīng)濟責任情況進行審計

；

（十）協(xié)助本單位主要負責人督促落實審計發(fā)現(xiàn)問題的整改工作；

（十一）對本單位所屬單位的內(nèi)部審計工作進行指導

、監(jiān)督和管理；

（十二）國家有關(guān)規(guī)定和本單位要求辦理的其他事項

。

第十三條內(nèi)部審計機構(gòu)或者履行內(nèi)部審計職責的內(nèi)設(shè)機構(gòu)應有下列權(quán)限：

（一）要求被審計單位按時報送發(fā)展規(guī)劃

、戰(zhàn)略決策、重大措施

、內(nèi)部控制、風險管理

、財政財務收支等有關(guān)資料（含相關(guān)電子數(shù)據(jù)

，下同），以及必要的計算機技術(shù)文檔

；

（二）參加單位有關(guān)會議，召開與審計事項有關(guān)的會議

；

（三）參與研究制定有關(guān)的規(guī)章制度

，提出制定內(nèi)部審計規(guī)章制度的建議；

（四）檢查有關(guān)財政財務收支

、經(jīng)濟活動、內(nèi)部控制

、風險管理的資料

、文件和現(xiàn)場勘察實物；

（五）檢查有關(guān)計算機系統(tǒng)及其電子數(shù)據(jù)和資料

；

（六）就審計事項中的有關(guān)問題

，向有關(guān)單位和個人開展調(diào)查和詢問

，取得相關(guān)證明材料

；

（七）對正在進行的嚴重違法違規(guī)、嚴重損失浪費行為及時向單位主要負責人報告

，經(jīng)同意作出臨時制止決定

；

（八）對可能轉(zhuǎn)移

、隱匿

、篡改

、毀棄會計憑證、會計賬簿

、會計報表以及與經(jīng)濟活動有關(guān)的資料，經(jīng)批準

，有權(quán)予以暫時封存

；

（九）提出糾正、處理違法違規(guī)行為的意見和改進管理

、提高績效的建議

；

（十）對違法違規(guī)和造成損失浪費的被審計單位和人員

，給予通報批評或者提出追究責任的建議

；

（十一）對嚴格遵守財經(jīng)法規(guī)、經(jīng)濟效益顯著

、貢獻突出的被審計單位和個人

，可以向單位黨組織

、董事會（或者主要負責人）提出表彰建議

。

第十四條單位黨組織、董事會（或者主要負責人）應當定期聽取內(nèi)部審計工作匯報

，加強對內(nèi)部審計工作規(guī)劃

、年度審計計劃、審計質(zhì)量控制

、問題整改和隊伍建設(shè)等重要事項的管理。

第十五條下屬單位

、分支機構(gòu)較多或者實行系統(tǒng)垂直管理的單位

，其內(nèi)部審計機構(gòu)應當對全系統(tǒng)的內(nèi)部審計工作進行指導和監(jiān)督。系統(tǒng)內(nèi)各單位的內(nèi)部審計結(jié)果和發(fā)現(xiàn)的重大違紀違法問題線索

，在向本單位黨組織、董事會（或者主要負責人）報告的同時

，應當及時向上一級單位的內(nèi)部審計機構(gòu)報告。

單位應當將內(nèi)部審計工作計劃

、工作總結(jié)

、審計報告、整改情況以及審計中發(fā)現(xiàn)的重大違紀違法問題線索等資料報送同級審計機關(guān)備案

。

第十六條內(nèi)部審計的實施程序

，應當依照內(nèi)部審計職業(yè)規(guī)范和本單位的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第十七條內(nèi)部審計機構(gòu)或者履行內(nèi)部審計職責的內(nèi)設(shè)機構(gòu)

，對本單位內(nèi)部管理的領(lǐng)導人員實施經(jīng)濟責任審計時

，可以參照執(zhí)行國家有關(guān)經(jīng)濟責任審計的規(guī)定。

第四章審計結(jié)果運用

第十八條單位應當建立健全審計發(fā)現(xiàn)問題整改機制

，明確被審計單位主要負責人為整改第一責任人

。對審計發(fā)現(xiàn)的問題和提出的建議

，被審計單位應當及時整改

，并將整改結(jié)果書面告知內(nèi)部審計機構(gòu)。

第十九條單位對內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的典型性

、普遍性

、傾向性問題，應當及時分析研究

，制定和完善相關(guān)管理制度，建立健全內(nèi)部控制措施

。

第二十條內(nèi)部審計機構(gòu)應當加強與內(nèi)部紀檢監(jiān)察

、巡視巡察、組織人事等其他內(nèi)部監(jiān)督力量的協(xié)作配合

，建立信息共享、結(jié)果共用

、重要事項共同實施

、問題整改問責共同落實等工作機制。

內(nèi)部審計結(jié)果及整改情況應當作為考核

、任免

、獎懲干部和相關(guān)決策的重要依據(jù)。

第二十一條單位對內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的重大違紀違法問題線索

，應當按照管轄權(quán)限依法依規(guī)及時移送紀檢監(jiān)察機關(guān)、司法機關(guān)

。

第二十二條審計機關(guān)在審計中

，特別是在國家機關(guān)、事業(yè)單位和國有企業(yè)三級以下單位審計中

，應當有效利用內(nèi)部審計力量和成果。對內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)且已經(jīng)糾正的問題不再在審計報告中反映

。

第五章對內(nèi)部審計工作的指導和監(jiān)督

第二十三條審計機關(guān)應當依法對內(nèi)部審計工作進行業(yè)務指導和監(jiān)督

，明確內(nèi)部職能機構(gòu)和專職人員

，并履行下列職責：

（一）起草有關(guān)內(nèi)部審計工作的法規(guī)草案；

（二）制定有關(guān)內(nèi)部審計工作的規(guī)章制度和規(guī)劃

；

（三）推動單位建立健全內(nèi)部審計制度；

（四）指導內(nèi)部審計統(tǒng)籌安排審計計劃

，突出審計重點

；

（五）監(jiān)督內(nèi)部審計職責履行情況，檢查內(nèi)部審計業(yè)務質(zhì)量

；

（六）指導內(nèi)部審計自律組織開展工作

；

（七）法律

、法規(guī)規(guī)定的其他職責

。

第二十四條審計機關(guān)可以通過業(yè)務培訓、交流研討等方式

，加強對內(nèi)部審計人員的業(yè)務指導

。

第二十五條審計機關(guān)應當對單位報送的備案資料進行分析，將其作為編制年度審計項目計劃的參考依據(jù)

。

第二十六條審計機關(guān)可以采取日常監(jiān)督

、結(jié)合審計項目監(jiān)督、專項檢查等方式

，對單位的內(nèi)部審計制度建立健全情況

、內(nèi)部審計工作質(zhì)量情況等進行指導和監(jiān)督。

對內(nèi)部審計制度建設(shè)和內(nèi)部審計工作質(zhì)量存在問題的

，審計機關(guān)應當督促單位內(nèi)部審計機構(gòu)及時進行整改并書面報告整改情況；情節(jié)嚴重的

，應當通報批評并視情況抄送有關(guān)主管部門

。

第二十七條審計機關(guān)應當按照國家有關(guān)規(guī)定對內(nèi)部審計自律組織進行政策和業(yè)務指導，推動內(nèi)部審計自律組織按照法律法規(guī)和章程開展活動

。必要時

，可以向內(nèi)部審計自律組織購買服務。

第六章責任追究

第二十八條被審計單位有下列情形之一的

，由單位黨組織、董事會（或者主要負責人）責令改正

，并對直接負責的主管人員和其他直接責任人員進行處理：

（一）拒絕接受或者不配合內(nèi)部審計工作的

；

（二）拒絕、拖延提供與內(nèi)部審計事項有關(guān)的資料

，或者提供資料不真實

、不完整的

；

（三）拒不糾正審計發(fā)現(xiàn)問題的

；

（四）整改不力、屢審屢犯的

；

（五）違反國家規(guī)定或者本單位內(nèi)部規(guī)定的其他情形

。

第二十九條內(nèi)部審計機構(gòu)或者履行內(nèi)部審計職責的內(nèi)設(shè)機構(gòu)和內(nèi)部審計人員有下列情形之一的，由單位對直接負責的主管人員和其他直接責任人員進行處理

；涉嫌犯罪的，移送司法機關(guān)依法追究刑事責任：

（一）未按有關(guān)法律法規(guī)

、本規(guī)定和內(nèi)部審計職業(yè)規(guī)范實施審計導致應當發(fā)現(xiàn)的問題未被發(fā)現(xiàn)并造成嚴重后果的

；

（二）隱瞞審計查出的問題或者提供虛假審計報告的；

（三）泄露國家秘密或者商業(yè)秘密的

；

（四）利用職權(quán)謀取私利的

；

（五）違反國家規(guī)定或者本單位內(nèi)部規(guī)定的其他情形。

第三十條內(nèi)部審計人員因履行職責受到打擊

、報復、陷害的

，單位黨組織

、董事會（或者主要負責人）應當及時采取保護措施，并對相關(guān)責任人員進行處理

；涉嫌犯罪的

，移送司法機關(guān)依法追究刑事責任

。

第七章附則

第三十一條本規(guī)定所稱國有企業(yè)是指國有和國有資本占控股地位或者主導地位的企業(yè)

、金融機構(gòu)。

第三十二條不屬于審計機關(guān)審計監(jiān)督對象的單位的內(nèi)部審計工作

，可以參照本規(guī)定執(zhí)行

。

第三十三條本規(guī)定由審計署負責解釋。

第三十四條本規(guī)定自2018年3月1日起施行

。審計署于2003年3月4日發(fā)布的《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》（2003年審計署第4號令）同時廢止。

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