各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市、新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)審計(jì)廳（局），署機(jī)關(guān)各單位、各派出審計(jì)局、各特派員辦事處、各直屬單位：
《審計(jì)署關(guān)于進(jìn)一步完善和規(guī)范投資審計(jì)工作的意見(jiàn)》（審?fù)栋l(fā)〔2017〕30號(hào)，以下簡(jiǎn)稱《意見(jiàn)》）實(shí)施以來(lái)，各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)認(rèn)真貫徹落實(shí)《意見(jiàn)》要求，圍繞全國(guó)審計(jì)機(jī)關(guān)投資審計(jì)專題會(huì)議的精神，努力推進(jìn)投資審計(jì)工作“三個(gè)轉(zhuǎn)變”，取得了明顯的成效。但實(shí)踐中也出現(xiàn)一些認(rèn)識(shí)理解和落實(shí)不到位的問(wèn)題，有的問(wèn)題還具有一定普遍性。為此，我們以問(wèn)答的形式梳理出投資審計(jì)中的13類常見(jiàn)問(wèn)題及其主要表現(xiàn)，并按照現(xiàn)行制度提供了規(guī)范做法?，F(xiàn)將《〈關(guān)于進(jìn)一步完善和規(guī)范投資審計(jì)工作的意見(jiàn)〉貫徹落實(shí)中常見(jiàn)問(wèn)題解答》予以印發(fā)，供在工作中參考。
聯(lián)系人：審計(jì)署投資司 史小明010—50991142
王濤010—50993395
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審計(jì)署辦公廳
2019年6月28日
《審計(jì)署關(guān)于進(jìn)一步完善和規(guī)范投資審計(jì)工作的意見(jiàn)》
各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市、新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)審計(jì)廳（局），署機(jī)關(guān)各單位、各派出審計(jì)局、各特派員辦事處、各直屬單位：
近年來(lái)，全國(guó)審計(jì)機(jī)關(guān)在各級(jí)黨委、政府的領(lǐng)導(dǎo)下，積極開(kāi)展投資審計(jì)監(jiān)督，在推動(dòng)深化改革、促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、加強(qiáng)反腐倡廉建設(shè)、提高政府投資績(jī)效等方面發(fā)揮了重要作用。但也存在相關(guān)制度機(jī)制不夠完善、部分投資審計(jì)工作質(zhì)量不高和審計(jì)結(jié)果運(yùn)用不規(guī)范等問(wèn)題。為進(jìn)一步完善和規(guī)范投資審計(jì)工作，現(xiàn)提出如下意見(jiàn)：
一、堅(jiān)持依法審計(jì)，認(rèn)真履行審計(jì)監(jiān)督職責(zé)。各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)要牢固樹(shù)立依法審計(jì)意識(shí)，堅(jiān)持在法定職責(zé)權(quán)限范圍內(nèi)開(kāi)展審計(jì)工作，依法確定審計(jì)對(duì)象和范圍，嚴(yán)格規(guī)范審計(jì)取證、資料獲取、賬戶查詢、延伸審計(jì)、審計(jì)處理等行為。審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員要依法獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)，不得參與工程項(xiàng)目建設(shè)決策和審批、征地拆遷、工程招標(biāo)、物資采購(gòu)、質(zhì)量評(píng)價(jià)、工程結(jié)算等管理活動(dòng)。
二、堅(jiān)持突出重點(diǎn)，切實(shí)提高投資審計(jì)工作質(zhì)量和效果。各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)要根據(jù)本地區(qū)公共投資項(xiàng)目情況，按照圍繞中心、服務(wù)大局、突出重點(diǎn)、量力而行、確保質(zhì)量的原則，統(tǒng)籌制定年度投資審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃。要按照國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則要求，嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，履行規(guī)定流程和審批復(fù)核程序，嚴(yán)格審計(jì)報(bào)告和公告制度。加強(qiáng)對(duì)政府投資為主，關(guān)系全局性、戰(zhàn)略性、基礎(chǔ)性的重大公共基礎(chǔ)設(shè)施工程的審計(jì)監(jiān)督，緊緊圍繞重大項(xiàng)目審批、征地拆遷、環(huán)境保護(hù)、工程招投標(biāo)、物資采購(gòu)、工程結(jié)算、資金管理等關(guān)鍵環(huán)節(jié)，合理確定審計(jì)重點(diǎn)，運(yùn)用先進(jìn)技術(shù)方法，提高審計(jì)工作質(zhì)量和效率。各省級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)對(duì)本地區(qū)投資審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)和指導(dǎo)，加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量監(jiān)督檢查。
三、健全完善制度機(jī)制，有效運(yùn)用投資審計(jì)結(jié)果。各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)要嚴(yán)格遵守審計(jì)法等法律法規(guī)，進(jìn)一步健全和完善投資審計(jì)制度，認(rèn)真履行工程結(jié)算審計(jì)法定職責(zé)，促進(jìn)相關(guān)單位履職盡責(zé)，提高投資績(jī)效。對(duì)平等民事主體在合同中約定采用審計(jì)結(jié)果作為竣工結(jié)算依據(jù)的，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)依照合同法等有關(guān)規(guī)定，尊重雙方意愿。審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束后，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)依法獨(dú)立出具投資項(xiàng)目審計(jì)報(bào)告，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的結(jié)算不實(shí)等問(wèn)題，應(yīng)作出審計(jì)決定，責(zé)令建設(shè)單位整改；對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的違紀(jì)違法、損失浪費(fèi)等問(wèn)題線索，應(yīng)依法移送有關(guān)部門(mén)處理。要健全審計(jì)查出問(wèn)題整改督查機(jī)制，促進(jìn)整改落實(shí)和追責(zé)問(wèn)責(zé)。
四、嚴(yán)格遵守審計(jì)紀(jì)律，加強(qiáng)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控。各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員要嚴(yán)格遵守審計(jì)“八不準(zhǔn)”等廉政紀(jì)律、保密紀(jì)律、工作紀(jì)律，堅(jiān)守審計(jì)職業(yè)道德，不得利用審計(jì)職權(quán)、個(gè)人影響謀取私利。堅(jiān)持公開(kāi)透明，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)權(quán)力運(yùn)行監(jiān)督。加強(qiáng)審計(jì)項(xiàng)目廉政回訪等監(jiān)督檢查，抓好廉政制度貫徹落實(shí)工作，切實(shí)防控廉政風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)在投資審計(jì)工作中確有必要購(gòu)買(mǎi)社會(huì)服務(wù)的，應(yīng)嚴(yán)格把關(guān)，依法審慎進(jìn)行，要加強(qiáng)全過(guò)程監(jiān)管，對(duì)弄虛作假、惡意串通等嚴(yán)重失信和違反職業(yè)道德的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)、執(zhí)業(yè)人員要加大通報(bào)和責(zé)任追究力度。
《關(guān)于進(jìn)一步完善和規(guī)范投資審計(jì)工作的意見(jiàn)》
貫徹落實(shí)中常見(jiàn)問(wèn)題解答
問(wèn)題一：在履行法定程序方面，投資審計(jì)容易出現(xiàn)哪些問(wèn)題？應(yīng)該怎樣對(duì)待和處理？
【解答】主要表現(xiàn)形式：未按規(guī)定程序?qū)⑼顿Y審計(jì)項(xiàng)目納入年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃管理，在審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃外開(kāi)展投資審計(jì)事項(xiàng)；未按規(guī)定送達(dá)審計(jì)通知書(shū)；審計(jì)報(bào)告相關(guān)事項(xiàng)未按規(guī)定在審計(jì)組內(nèi)討論，或未經(jīng)復(fù)核、審理；實(shí)施審計(jì)后，未按規(guī)定出具審計(jì)報(bào)告、下達(dá)審計(jì)決定。
規(guī)范做法：按照《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》《中華人民共和國(guó)國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則》和《意見(jiàn)》要求，各級(jí)各類投資審計(jì)均應(yīng)嚴(yán)格依照法定程序?qū)嵤?。第一，要根?jù)法定職責(zé)權(quán)限，在調(diào)查審計(jì)需求和評(píng)估審計(jì)資源的基礎(chǔ)上，編制年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，報(bào)經(jīng)本級(jí)審計(jì)委員會(huì)批準(zhǔn)并向上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)報(bào)告。年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃一經(jīng)制定，各單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行，未經(jīng)批準(zhǔn)機(jī)關(guān)同意不得擅自變更。確需調(diào)整的，應(yīng)先履行審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃審批調(diào)整程序，并向上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)報(bào)告（省審計(jì)機(jī)關(guān)另有規(guī)定的除外）。第二，要嚴(yán)格遵守審計(jì)業(yè)務(wù)規(guī)范流程，按規(guī)定及時(shí)向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書(shū)。審計(jì)組在起草審計(jì)報(bào)告前，對(duì)重大事項(xiàng)要進(jìn)行集體討論并形成明確意見(jiàn)，審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告在書(shū)面征求被審計(jì)單位意見(jiàn)的基礎(chǔ)上，應(yīng)依次提交審計(jì)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)復(fù)核、審理部門(mén)審理。審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)向被審計(jì)單位提出審計(jì)報(bào)告、作出審計(jì)決定，督促被審計(jì)單位整改。
問(wèn)題二：在審計(jì)職責(zé)權(quán)限方面，投資審計(jì)容易出現(xiàn)哪些問(wèn)題？應(yīng)該怎樣對(duì)待和處理？
【解答】主要表現(xiàn)形式：超越審計(jì)權(quán)限對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行處理；介入工程項(xiàng)目管理活動(dòng)，參與投資項(xiàng)目概（預(yù)）算編制、標(biāo)底審核、材料價(jià)格認(rèn)定、隱蔽工程驗(yàn)收簽字等決策和管理環(huán)節(jié)。
規(guī)范做法：按照《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》《中華人民共和國(guó)審計(jì)法實(shí)施條例》《中華人民共和國(guó)國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則》和《意見(jiàn)》要求，審計(jì)機(jī)關(guān)要在法定職責(zé)權(quán)限范圍內(nèi)開(kāi)展審計(jì)。第一，對(duì)被審計(jì)單位和個(gè)人違反國(guó)家相關(guān)法律和黨的紀(jì)律規(guī)定的事項(xiàng)，應(yīng)及時(shí)移送有關(guān)部門(mén)查處。第二，審計(jì)機(jī)關(guān)不得參與各類與審計(jì)法定職責(zé)無(wú)關(guān)的、可能影響依法獨(dú)立進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督的議事協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)或工作。各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)要厘清工程項(xiàng)目管理職責(zé)和審計(jì)監(jiān)督職責(zé)界限，堅(jiān)決退出各類帶有管理職能的議事協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)，不得參與工程項(xiàng)目建設(shè)決策和審批、征地拆遷、工程招標(biāo)、物資采購(gòu)、質(zhì)量評(píng)價(jià)、工程結(jié)算等管理活動(dòng)。第三，要依法履行審計(jì)職責(zé)，加強(qiáng)對(duì)政府投資、以政府投資為主的建設(shè)項(xiàng)目以及其他重大公共工程項(xiàng)目的審計(jì)監(jiān)督，揭示政府投資管理中存在的突出問(wèn)題，規(guī)范投融資及建設(shè)管理秩序，促進(jìn)營(yíng)商環(huán)境的改善，提高政府投資績(jī)效。
問(wèn)題三：在審計(jì)對(duì)象范圍方面，投資審計(jì)容易出現(xiàn)哪些問(wèn)題？應(yīng)該怎樣對(duì)待和處理？
【解答】主要表現(xiàn)形式：超越審計(jì)工作實(shí)際需要，隨意擴(kuò)大審計(jì)對(duì)象范圍、收集個(gè)人信息、查詢個(gè)人銀行賬戶和擴(kuò)大審計(jì)追溯時(shí)間等。
規(guī)范做法：按照《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》和《意見(jiàn)》要求，審計(jì)機(jī)關(guān)要依照法定職責(zé)、權(quán)限和程序確定審計(jì)對(duì)象、時(shí)間和范圍，嚴(yán)格規(guī)范審計(jì)取證、資料獲取、賬戶查詢、延伸審計(jì)、審計(jì)處理等行為。
問(wèn)題四：在投資審計(jì)“從數(shù)量規(guī)模向質(zhì)量效益轉(zhuǎn)變”中，容易出現(xiàn)哪些問(wèn)題？應(yīng)該怎樣對(duì)待和處理？
【解答】主要表現(xiàn)形式：部分審計(jì)機(jī)關(guān)脫離實(shí)際，片面強(qiáng)調(diào)數(shù)量任務(wù)，審計(jì)項(xiàng)目數(shù)量嚴(yán)重超過(guò)審計(jì)資源承受能力，審計(jì)質(zhì)量難以保證。
規(guī)范做法：按照《中華人民共和國(guó)國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則》和《意見(jiàn)》要求，審計(jì)機(jī)關(guān)要堅(jiān)持“圍繞中心、服務(wù)大局、突出重點(diǎn)、量力而行、確保質(zhì)量”的原則，加強(qiáng)審計(jì)項(xiàng)目審計(jì)組織方式統(tǒng)籌，優(yōu)化審計(jì)資源配置，對(duì)政府投資和以政府投資為主的建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)，促進(jìn)深化投融資體制改革、擴(kuò)大有效投資、優(yōu)化供給結(jié)構(gòu)、提高投資績(jī)效。
問(wèn)題五：在投資審計(jì)“從單一工程造價(jià)審計(jì)向全面投資審計(jì)轉(zhuǎn)變”中，容易出現(xiàn)哪些問(wèn)題？應(yīng)該怎樣對(duì)待和處理？
【解答】主要表現(xiàn)形式：部分審計(jì)機(jī)關(guān)專注于造價(jià)審計(jì)，對(duì)重大政策貫徹落實(shí)、招標(biāo)投標(biāo)、設(shè)備材料采購(gòu)、征地拆遷等審計(jì)的深度不夠、廣度不寬，審計(jì)項(xiàng)目資源環(huán)境保護(hù)情況、地方政府債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等內(nèi)容關(guān)注不夠，工程建設(shè)領(lǐng)域重大違紀(jì)違法問(wèn)題線索揭示力度不夠。
規(guī)范做法：按照《意見(jiàn)》要求，審計(jì)機(jī)關(guān)要依法全面履行審計(jì)監(jiān)督職責(zé)。第一，投資審計(jì)應(yīng)涵蓋重大政策貫徹落實(shí)、投資決策、工程項(xiàng)目建設(shè)程序、工程項(xiàng)目建設(shè)財(cái)務(wù)、招標(biāo)投標(biāo)、工程質(zhì)量管理、材料設(shè)備管理、建設(shè)用地和征地拆遷、環(huán)境保護(hù)和水土保持、工程結(jié)算、公共投資績(jī)效審計(jì)等主要內(nèi)容。第二，積極開(kāi)展對(duì)政府投資和以政府投資為主的建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)監(jiān)督，努力做到應(yīng)審盡審、凡審必嚴(yán)、嚴(yán)肅問(wèn)責(zé)。第三，堅(jiān)持問(wèn)題導(dǎo)向，通過(guò)揭示和反映問(wèn)題推動(dòng)國(guó)家重大政策措施貫徹落實(shí)，督促項(xiàng)目投資和建設(shè)管理單位落實(shí)責(zé)任，促進(jìn)深化投融資體制機(jī)制改革；加大對(duì)重大違紀(jì)違法問(wèn)題線索揭示力度，促進(jìn)反腐倡廉建設(shè)。
問(wèn)題六：在“從傳統(tǒng)投資審計(jì)向現(xiàn)代投資審計(jì)轉(zhuǎn)變”中，投資審計(jì)容易出現(xiàn)哪些問(wèn)題？應(yīng)該怎樣對(duì)待和處理？
【解答】主要表現(xiàn)形式：“發(fā)展、法治、改革、績(jī)效、綠色”的投資審計(jì)理念尚未完全樹(shù)牢；運(yùn)用現(xiàn)代工程建設(shè)和信息化新技術(shù)解決投資審計(jì)實(shí)際問(wèn)題的成效不夠顯著；缺少既懂工程審計(jì)又懂?dāng)?shù)字化審計(jì)的復(fù)合型人才。
規(guī)范做法：按照《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》《關(guān)于完善審計(jì)制度若干重大問(wèn)題的框架意見(jiàn)》及相關(guān)配套文件等要求，審計(jì)機(jī)關(guān)要不斷創(chuàng)新審計(jì)理念、技術(shù)方法，實(shí)現(xiàn)投資審計(jì)理念、理論、制度、技術(shù)的現(xiàn)代化，努力向現(xiàn)代投資審計(jì)轉(zhuǎn)變。要以“金審工程”三期為依托，積極開(kāi)展工程建設(shè)項(xiàng)目的信息化、智能化、模塊化審計(jì)，大力推進(jìn)大數(shù)據(jù)在投資審計(jì)中的運(yùn)用，提高投資審計(jì)的質(zhì)量和效率。要通過(guò)引進(jìn)人才、培訓(xùn)交流等方式，加強(qiáng)工程審計(jì)和信息化審計(jì)復(fù)合型人才培養(yǎng)，使審計(jì)人員具備相應(yīng)的專業(yè)勝任能力。
問(wèn)題七：為什么要杜絕“以審代結(jié)”？
【解答】主要表現(xiàn)形式：部分審計(jì)機(jī)關(guān)代替建設(shè)單位承擔(dān)工程結(jié)算審核等管理職責(zé)，以審計(jì)單位的審計(jì)結(jié)果直接作為甲乙雙方結(jié)算的依據(jù)。
規(guī)范做法：按照《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》要求，審計(jì)機(jī)關(guān)要堅(jiān)決杜絕“以審代結(jié)”的錯(cuò)誤做法。第一，“以審代結(jié)”混淆了建設(shè)單位的管理責(zé)任和國(guó)家審計(jì)的監(jiān)督責(zé)任。結(jié)算審核是建設(shè)單位的管理責(zé)任，審計(jì)機(jī)關(guān)是在建設(shè)單位完成結(jié)算審核的基礎(chǔ)上進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，審計(jì)不能代替管理，否則既違反了獨(dú)立性原則，又因介入平等主體的民事關(guān)系而超越了審計(jì)機(jī)關(guān)的法定職責(zé)權(quán)限。第二，投資審計(jì)依法獨(dú)立對(duì)建設(shè)單位的工程價(jià)款審定情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，通過(guò)審計(jì)反映工程結(jié)算管理中可能存在的問(wèn)題，督促建設(shè)單位今后認(rèn)真履行職責(zé)，提高投資績(jī)效。
問(wèn)題八：能不能參與攔標(biāo)價(jià)審查管理？
【解答】主要表現(xiàn)形式：部分審計(jì)機(jī)關(guān)參與攔標(biāo)價(jià)制定、審查等管理活動(dòng)，介入工程項(xiàng)目建設(shè)管理。
規(guī)范做法：按照《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》要求，審計(jì)機(jī)關(guān)要準(zhǔn)確把握審計(jì)職責(zé)邊界，規(guī)范行使審計(jì)職權(quán)，不得參與攔標(biāo)價(jià)制定、審查等管理活動(dòng)。
問(wèn)題九：建設(shè)工程審計(jì)中涉及工程價(jià)款的審核，如何督促建設(shè)單位整改審計(jì)查出的相關(guān)問(wèn)題？
【解答】主要表現(xiàn)形式：建設(shè)單位和施工單位已完成工程價(jià)款結(jié)算，審計(jì)中查出多付的工程價(jià)款難以追回；建設(shè)單位合同簽訂不規(guī)范或存在其他問(wèn)題，多支付工程款等。
規(guī)范做法：按照《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》要求，審計(jì)機(jī)關(guān)要推動(dòng)建設(shè)單位落實(shí)多付工程價(jià)款問(wèn)題的糾正。第一，除合同已有約定外，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)明確告知建設(shè)單位，不得直接將審計(jì)報(bào)告和審計(jì)決定作為調(diào)整其與施工單位結(jié)算的依據(jù)，審計(jì)報(bào)告和審計(jì)決定也不得對(duì)施工單位設(shè)定義務(wù)。第二，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的超概算（預(yù)算）以及建設(shè)單位決策失誤、履職不到位、多支付工程款等問(wèn)題，應(yīng)向主管部門(mén)（單位）如實(shí)報(bào)告并提出審計(jì)建議。第三，發(fā)現(xiàn)建設(shè)單位和施工單位惡意串通騙取國(guó)家資金的，可以建議相關(guān)部門(mén)或單位通過(guò)解除無(wú)效合同等法定程序來(lái)解決，對(duì)構(gòu)成犯罪的單位和個(gè)人，應(yīng)及時(shí)移送相關(guān)部門(mén)處理。
問(wèn)題十：在審計(jì)查出問(wèn)題整改落實(shí)中，投資審計(jì)容易出現(xiàn)哪些問(wèn)題？應(yīng)該怎樣對(duì)待和處理？
【解答】主要表現(xiàn)形式：對(duì)審計(jì)查出問(wèn)題整改缺乏跟蹤和督促機(jī)制；被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)查出問(wèn)題整改不到位，有些問(wèn)題屢審屢犯。
規(guī)范做法：按照中央辦公廳、國(guó)務(wù)院辦公廳《關(guān)于完善審計(jì)制度若干重大問(wèn)題的框架意見(jiàn)》及相關(guān)配套文件、《中華人民共和國(guó)國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則》和“三個(gè)區(qū)分開(kāi)來(lái)”等要求，審計(jì)機(jī)關(guān)要認(rèn)真研究分析，著眼宏觀、立足長(zhǎng)遠(yuǎn)，提出操作性強(qiáng)的對(duì)策建議，消除問(wèn)題產(chǎn)生的根源。第一，要按照“誰(shuí)審計(jì)、誰(shuí)負(fù)責(zé)督促”原則，跟蹤被審計(jì)單位的整改情況，及時(shí)督促被審計(jì)單位落實(shí)整改責(zé)任。第二，審計(jì)中，要把以前年度審計(jì)查出問(wèn)題整改情況作為重要內(nèi)容，對(duì)未整改、假整改和整改不到位的，要予以揭示反映。第三，要加強(qiáng)溝通協(xié)調(diào)，推動(dòng)建立健全審計(jì)與組織人事、紀(jì)檢監(jiān)察以及其他有關(guān)主管單位的工作協(xié)調(diào)機(jī)制，把審計(jì)結(jié)果及整改情況作為考核、任免、獎(jiǎng)懲領(lǐng)導(dǎo)干部的重要依據(jù)。第四，審計(jì)發(fā)現(xiàn)的違紀(jì)違法問(wèn)題線索要及時(shí)移送有關(guān)部門(mén)和單位處理。第五，要依法向政府有關(guān)部門(mén)通報(bào)或者向社會(huì)公告審計(jì)結(jié)果。督促被審計(jì)單位公告整改結(jié)果，自覺(jué)接受社會(huì)監(jiān)督。
問(wèn)題十一：審計(jì)機(jī)關(guān)和投資審計(jì)人員面臨的廉政風(fēng)險(xiǎn)有哪些？應(yīng)該怎樣加強(qiáng)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控？
【解答】主要表現(xiàn)形式：承諾優(yōu)先安排審計(jì)項(xiàng)目；將工程審減額，審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題等作為向被審計(jì)單位、施工單位和個(gè)人索賄的籌碼；向被審計(jì)單位推薦施工單位、材料設(shè)備供應(yīng)商、中介機(jī)構(gòu)等謀取利益；出具審計(jì)報(bào)告前，向被審計(jì)單位通風(fēng)報(bào)信謀取利益等。
規(guī)范做法：按照《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》和《中國(guó)共產(chǎn)黨紀(jì)律處分條例》要求，加強(qiáng)廉政風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控。第一，堅(jiān)持思想教育常態(tài)化、制度化，組織審計(jì)人員認(rèn)真學(xué)習(xí)《中國(guó)共產(chǎn)黨紀(jì)律處分條例》，開(kāi)展廉政教育等，增強(qiáng)審計(jì)人員的政治責(zé)任和廉政意識(shí)。第二，認(rèn)真執(zhí)行審計(jì)“四嚴(yán)禁”工作要求和審計(jì)“八不準(zhǔn)”工作紀(jì)律等要求；建立健全審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)控機(jī)制和廉政風(fēng)險(xiǎn)防范措施；嚴(yán)格規(guī)范審計(jì)業(yè)務(wù)流程，嚴(yán)格履行復(fù)核、審理職責(zé)，確保審計(jì)過(guò)程公正、公開(kāi)、透明。第三，通過(guò)設(shè)立廉政監(jiān)督員、廉政回訪等形式，做好日常廉政監(jiān)督檢查；定期組織開(kāi)展內(nèi)部巡視，通過(guò)問(wèn)題清單、責(zé)任清單和任務(wù)清單等形式，確保巡視發(fā)現(xiàn)的廉政問(wèn)題及時(shí)整改到位。第四，一旦出現(xiàn)廉政和違紀(jì)違法問(wèn)題，要及時(shí)處理，嚴(yán)肅追責(zé)問(wèn)責(zé)，涉嫌犯罪的必要時(shí)移送相關(guān)部門(mén)處理。
問(wèn)題十二：聘請(qǐng)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)和人員參與投資審計(jì)需要注意哪些事項(xiàng)？應(yīng)該怎樣加強(qiáng)管理？
【解答】主要表現(xiàn)形式：部分審計(jì)機(jī)關(guān)選聘中介機(jī)構(gòu)過(guò)程中，搞關(guān)系、講人情，甚至索賄受賄；對(duì)購(gòu)買(mǎi)的中介機(jī)構(gòu)審計(jì)服務(wù)的質(zhì)量不復(fù)核不審查，直接以審計(jì)機(jī)關(guān)名義出具審計(jì)報(bào)告；因中介機(jī)構(gòu)（人員）與被審計(jì)單位（人員）之間可能存在的利益交換，審計(jì)機(jī)關(guān)面臨著較大質(zhì)量和廉政風(fēng)險(xiǎn)。
規(guī)范做法：按照《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》、《關(guān)于完善審計(jì)制度若干重大問(wèn)題的框架意見(jiàn)》及相關(guān)配套文件等要求，購(gòu)買(mǎi)審計(jì)服務(wù)時(shí)要強(qiáng)化管理。第一，選聘中介機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)遵循公平、公開(kāi)、公正原則，建立健全選聘工作制度，嚴(yán)格監(jiān)督執(zhí)行。第二，開(kāi)展投資審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，可以根據(jù)工作需要，把部分工作委托給中介機(jī)構(gòu)，但不得將整個(gè)審計(jì)項(xiàng)目外包；對(duì)外聘人員的審計(jì)取證等材料進(jìn)行復(fù)核把關(guān)。第三，確需外聘人員參與審計(jì)時(shí)，應(yīng)將外聘人員編入審計(jì)組，與審計(jì)人員共同開(kāi)展審計(jì)。第四，加強(qiáng)對(duì)聘請(qǐng)的中介機(jī)構(gòu)和人員的監(jiān)督管理，對(duì)弄虛作假、惡意串通等嚴(yán)重失信和違反職業(yè)道德的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)、執(zhí)業(yè)人員，要加大通報(bào)和責(zé)任追究力度。
問(wèn)題十三：在聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)用支付方面，容易出現(xiàn)哪些問(wèn)題？應(yīng)該怎樣對(duì)待和處理？
【解答】主要表現(xiàn)形式：聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)用由建設(shè)單位部分或全部支付；照搬照抄社會(huì)中介機(jī)構(gòu)實(shí)施造價(jià)咨詢審計(jì)的收費(fèi)方式搞“協(xié)審收費(fèi)”。
規(guī)范做法：按照《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》《審計(jì)署辦公廳關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)參與投資審計(jì)工作的通知》要求，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照“誰(shuí)委托誰(shuí)付費(fèi)”的原則，協(xié)調(diào)財(cái)政部門(mén)將購(gòu)買(mǎi)服務(wù)費(fèi)用列入年度預(yù)算，不得以任何方式向?qū)徲?jì)對(duì)象及其他單位轉(zhuǎn)嫁聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)的費(fèi)用，確保審計(jì)監(jiān)督的獨(dú)立性和客觀性。
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