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各省

、自治區(qū)

、直轄市和計(jì)劃單列市、新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)審計(jì)廳（局）

，署機(jī)關(guān)各單位

、各派出審計(jì)局

、各特派員辦事處

、各直屬單位：

《審計(jì)署關(guān)于進(jìn)一步完善和規(guī)范投資審計(jì)工作的意見》（審?fù)栋l(fā)〔2017〕30號(hào)，以下簡稱《意見》）實(shí)施以來

，各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)認(rèn)真貫徹落實(shí)《意見》要求

，圍繞全國審計(jì)機(jī)關(guān)投資審計(jì)專題會(huì)議的精神，努力推進(jìn)投資審計(jì)工作“三個(gè)轉(zhuǎn)變”

，取得了明顯的成效。但實(shí)踐中也出現(xiàn)一些認(rèn)識(shí)理解和落實(shí)不到位的問題

，有的問題還具有一定普遍性

。為此，我們以問答的形式梳理出投資審計(jì)中的13類常見問題及其主要表現(xiàn)

，并按照現(xiàn)行制度提供了規(guī)范做法。現(xiàn)將《〈關(guān)于進(jìn)一步完善和規(guī)范投資審計(jì)工作的意見〉貫徹落實(shí)中常見問題解答》予以印發(fā)

，供在工作中參考

。

聯(lián)系人：審計(jì)署投資司史小明010—50991142

王濤010—50993395

(此件公開發(fā)布)

審計(jì)署辦公廳

2019年6月28日

《審計(jì)署關(guān)于進(jìn)一步完善和規(guī)范投資審計(jì)工作的意見》

各省、自治區(qū)

、直轄市和計(jì)劃單列市

、新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)審計(jì)廳（局）

，署機(jī)關(guān)各單位

、各派出審計(jì)局、各特派員辦事處

、各直屬單位：

近年來

，全國審計(jì)機(jī)關(guān)在各級(jí)黨委、政府的領(lǐng)導(dǎo)下

，積極開展投資審計(jì)監(jiān)督

，在推動(dòng)深化改革、促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展

、加強(qiáng)反腐倡廉建設(shè)

、提高政府投資績效等方面發(fā)揮了重要作用。但也存在相關(guān)制度機(jī)制不夠完善

、部分投資審計(jì)工作質(zhì)量不高和審計(jì)結(jié)果運(yùn)用不規(guī)范等問題。為進(jìn)一步完善和規(guī)范投資審計(jì)工作

，現(xiàn)提出如下意見：

一

、堅(jiān)持依法審計(jì)，認(rèn)真履行審計(jì)監(jiān)督職責(zé)

。各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)要牢固樹立依法審計(jì)意識(shí)

，堅(jiān)持在法定職責(zé)權(quán)限范圍內(nèi)開展審計(jì)工作

，依法確定審計(jì)對(duì)象和范圍

，嚴(yán)格規(guī)范審計(jì)取證、資料獲取

、賬戶查詢

、延伸審計(jì)、審計(jì)處理等行為

。審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員要依法獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)，不得參與工程項(xiàng)目建設(shè)決策和審批

、征地拆遷

、工程招標(biāo)、物資采購、質(zhì)量評(píng)價(jià)

、工程結(jié)算等管理活動(dòng)

。

二、堅(jiān)持突出重點(diǎn)

，切實(shí)提高投資審計(jì)工作質(zhì)量和效果

。各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)要根據(jù)本地區(qū)公共投資項(xiàng)目情況

，按照圍繞中心

、服務(wù)大局、突出重點(diǎn)

、量力而行

、確保質(zhì)量的原則，統(tǒng)籌制定年度投資審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃

。要按照國家審計(jì)準(zhǔn)則要求，嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃

，履行規(guī)定流程和審批復(fù)核程序

，嚴(yán)格審計(jì)報(bào)告和公告制度。加強(qiáng)對(duì)政府投資為主

，關(guān)系全局性

、戰(zhàn)略性

、基礎(chǔ)性的重大公共基礎(chǔ)設(shè)施工程的審計(jì)監(jiān)督

，緊緊圍繞重大項(xiàng)目審批、征地拆遷

、環(huán)境保護(hù)

、工程招投標(biāo)、物資采購

、工程結(jié)算、資金管理等關(guān)鍵環(huán)節(jié)

，合理確定審計(jì)重點(diǎn)

，運(yùn)用先進(jìn)技術(shù)方法，提高審計(jì)工作質(zhì)量和效率

。各省級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)對(duì)本地區(qū)投資審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)和指導(dǎo)

，加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量監(jiān)督檢查

。

三

、健全完善制度機(jī)制，有效運(yùn)用投資審計(jì)結(jié)果

。各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)要嚴(yán)格遵守審計(jì)法等法律法規(guī)

，進(jìn)一步健全和完善投資審計(jì)制度，認(rèn)真履行工程結(jié)算審計(jì)法定職責(zé)

，促進(jìn)相關(guān)單位履職盡責(zé)，提高投資績效

。對(duì)平等民事主體在合同中約定采用審計(jì)結(jié)果作為竣工結(jié)算依據(jù)的

，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)依照合同法等有關(guān)規(guī)定

，尊重雙方意愿。審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束后

，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)依法獨(dú)立出具投資項(xiàng)目審計(jì)報(bào)告

，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的結(jié)算不實(shí)等問題

，應(yīng)作出審計(jì)決定

，責(zé)令建設(shè)單位整改；對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的違紀(jì)違法

、損失浪費(fèi)等問題線索

，應(yīng)依法移送有關(guān)部門處理。要健全審計(jì)查出問題整改督查機(jī)制

，促進(jìn)整改落實(shí)和追責(zé)問責(zé)

。

四

、嚴(yán)格遵守審計(jì)紀(jì)律

，加強(qiáng)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控。各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員要嚴(yán)格遵守審計(jì)“八不準(zhǔn)”等廉政紀(jì)律

、保密紀(jì)律

、工作紀(jì)律，堅(jiān)守審計(jì)職業(yè)道德

，不得利用審計(jì)職權(quán)

、個(gè)人影響謀取私利。堅(jiān)持公開透明

，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)權(quán)力運(yùn)行監(jiān)督

。加強(qiáng)審計(jì)項(xiàng)目廉政回訪等監(jiān)督檢查，抓好廉政制度貫徹落實(shí)工作

，切實(shí)防控廉政風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)在投資審計(jì)工作中確有必要購買社會(huì)服務(wù)的

，應(yīng)嚴(yán)格把關(guān)

，依法審慎進(jìn)行，要加強(qiáng)全過程監(jiān)管

，對(duì)弄虛作假

、惡意串通等嚴(yán)重失信和違反職業(yè)道德的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)、執(zhí)業(yè)人員要加大通報(bào)和責(zé)任追究力度

。

《關(guān)于進(jìn)一步完善和規(guī)范投資審計(jì)工作的意見》

貫徹落實(shí)中常見問題解答

問題一：在履行法定程序方面，投資審計(jì)容易出現(xiàn)哪些問題？應(yīng)該怎樣對(duì)待和處理

？

【解答】主要表現(xiàn)形式：未按規(guī)定程序?qū)⑼顿Y審計(jì)項(xiàng)目納入年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃管理

，在審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃外開展投資審計(jì)事項(xiàng)；未按規(guī)定送達(dá)審計(jì)通知書

；審計(jì)報(bào)告相關(guān)事項(xiàng)未按規(guī)定在審計(jì)組內(nèi)討論

，或未經(jīng)復(fù)核

、審理；實(shí)施審計(jì)后

，未按規(guī)定出具審計(jì)報(bào)告

、下達(dá)審計(jì)決定。

規(guī)范做法：按照《中華人民共和國審計(jì)法》《中華人民共和國國家審計(jì)準(zhǔn)則》和《意見》要求

，各級(jí)各類投資審計(jì)均應(yīng)嚴(yán)格依照法定程序?qū)嵤?div id="jpandex" class="focus-wrap mb20 cf">。第一，要根?jù)法定職責(zé)權(quán)限

，在調(diào)查審計(jì)需求和評(píng)估審計(jì)資源的基礎(chǔ)上，編制年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃

，報(bào)經(jīng)本級(jí)審計(jì)委員會(huì)批準(zhǔn)并向上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)報(bào)告

。年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃一經(jīng)制定，各單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行

，未經(jīng)批準(zhǔn)機(jī)關(guān)同意不得擅自變更

。確需調(diào)整的

，應(yīng)先履行審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃審批調(diào)整程序

，并向上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)報(bào)告（省審計(jì)機(jī)關(guān)另有規(guī)定的除外）。第二

，要嚴(yán)格遵守審計(jì)業(yè)務(wù)規(guī)范流程

，按規(guī)定及時(shí)向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書。審計(jì)組在起草審計(jì)報(bào)告前

，對(duì)重大事項(xiàng)要進(jìn)行集體討論并形成明確意見

，審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告在書面征求被審計(jì)單位意見的基礎(chǔ)上

，應(yīng)依次提交審計(jì)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)部門復(fù)核

、審理部門審理。審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)向被審計(jì)單位提出審計(jì)報(bào)告

、作出審計(jì)決定

，督促被審計(jì)單位整改。

問題二：在審計(jì)職責(zé)權(quán)限方面，投資審計(jì)容易出現(xiàn)哪些問題

？應(yīng)該怎樣對(duì)待和處理？

【解答】主要表現(xiàn)形式：超越審計(jì)權(quán)限對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行處理

；介入工程項(xiàng)目管理活動(dòng)

，參與投資項(xiàng)目概（預(yù)）算編制、標(biāo)底審核

、材料價(jià)格認(rèn)定

、隱蔽工程驗(yàn)收簽字等決策和管理環(huán)節(jié)。

規(guī)范做法：按照《中華人民共和國審計(jì)法》《中華人民共和國審計(jì)法實(shí)施條例》《中華人民共和國國家審計(jì)準(zhǔn)則》和《意見》要求

，審計(jì)機(jī)關(guān)要在法定職責(zé)權(quán)限范圍內(nèi)開展審計(jì)

。第一，對(duì)被審計(jì)單位和個(gè)人違反國家相關(guān)法律和黨的紀(jì)律規(guī)定的事項(xiàng)

，應(yīng)及時(shí)移送有關(guān)部門查處

。第二，審計(jì)機(jī)關(guān)不得參與各類與審計(jì)法定職責(zé)無關(guān)的

、可能影響依法獨(dú)立進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督的議事協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)或工作。各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)要厘清工程項(xiàng)目管理職責(zé)和審計(jì)監(jiān)督職責(zé)界限

，堅(jiān)決退出各類帶有管理職能的議事協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)

，不得參與工程項(xiàng)目建設(shè)決策和審批、征地拆遷

、工程招標(biāo)

、物資采購、質(zhì)量評(píng)價(jià)

、工程結(jié)算等管理活動(dòng)。第三

，要依法履行審計(jì)職責(zé)

，加強(qiáng)對(duì)政府投資、以政府投資為主的建設(shè)項(xiàng)目以及其他重大公共工程項(xiàng)目的審計(jì)監(jiān)督

，揭示政府投資管理中存在的突出問題

，規(guī)范投融資及建設(shè)管理秩序，促進(jìn)營商環(huán)境的改善

，提高政府投資績效

。

問題三：在審計(jì)對(duì)象范圍方面

，投資審計(jì)容易出現(xiàn)哪些問題

？應(yīng)該怎樣對(duì)待和處理？

【解答】主要表現(xiàn)形式：超越審計(jì)工作實(shí)際需要，隨意擴(kuò)大審計(jì)對(duì)象范圍

、收集個(gè)人信息

、查詢個(gè)人銀行賬戶和擴(kuò)大審計(jì)追溯時(shí)間等。

規(guī)范做法：按照《中華人民共和國審計(jì)法》和《意見》要求

，審計(jì)機(jī)關(guān)要依照法定職責(zé)、權(quán)限和程序確定審計(jì)對(duì)象

、時(shí)間和范圍

，嚴(yán)格規(guī)范審計(jì)取證、資料獲取

、賬戶查詢

、延伸審計(jì)

、審計(jì)處理等行為

。

問題四：在投資審計(jì)“從數(shù)量規(guī)模向質(zhì)量效益轉(zhuǎn)變”中

，容易出現(xiàn)哪些問題

？應(yīng)該怎樣對(duì)待和處理？

【解答】主要表現(xiàn)形式：部分審計(jì)機(jī)關(guān)脫離實(shí)際

，片面強(qiáng)調(diào)數(shù)量任務(wù)

，審計(jì)項(xiàng)目數(shù)量嚴(yán)重超過審計(jì)資源承受能力，審計(jì)質(zhì)量難以保證

。

規(guī)范做法：按照《中華人民共和國國家審計(jì)準(zhǔn)則》和《意見》要求

，審計(jì)機(jī)關(guān)要堅(jiān)持“圍繞中心

、服務(wù)大局

、突出重點(diǎn)、量力而行

、確保質(zhì)量”的原則

，加強(qiáng)審計(jì)項(xiàng)目審計(jì)組織方式統(tǒng)籌，優(yōu)化審計(jì)資源配置

，對(duì)政府投資和以政府投資為主的建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)

，促進(jìn)深化投融資體制改革、擴(kuò)大有效投資

、優(yōu)化供給結(jié)構(gòu)

、提高投資績效。

問題五：在投資審計(jì)“從單一工程造價(jià)審計(jì)向全面投資審計(jì)轉(zhuǎn)變”中

，容易出現(xiàn)哪些問題

？應(yīng)該怎樣對(duì)待和處理？

【解答】主要表現(xiàn)形式：部分審計(jì)機(jī)關(guān)專注于造價(jià)審計(jì)

，對(duì)重大政策貫徹落實(shí)

、招標(biāo)投標(biāo)、設(shè)備材料采購

、征地拆遷等審計(jì)的深度不夠

、廣度不寬，審計(jì)項(xiàng)目資源環(huán)境保護(hù)情況

、地方政府債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等內(nèi)容關(guān)注不夠

，工程建設(shè)領(lǐng)域重大違紀(jì)違法問題線索揭示力度不夠。

規(guī)范做法：按照《意見》要求

，審計(jì)機(jī)關(guān)要依法全面履行審計(jì)監(jiān)督職責(zé)。第一

，投資審計(jì)應(yīng)涵蓋重大政策貫徹落實(shí)

、投資決策、工程項(xiàng)目建設(shè)程序

、工程項(xiàng)目建設(shè)財(cái)務(wù)

、招標(biāo)投標(biāo)、工程質(zhì)量管理

、材料設(shè)備管理

、建設(shè)用地和征地拆遷、環(huán)境保護(hù)和水土保持

、工程結(jié)算、公共投資績效審計(jì)等主要內(nèi)容

。第二

，積極開展對(duì)政府投資和以政府投資為主的建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)監(jiān)督，努力做到應(yīng)審盡審

、凡審必嚴(yán)

、嚴(yán)肅問責(zé)。第三

，堅(jiān)持問題導(dǎo)向

，通過揭示和反映問題推動(dòng)國家重大政策措施貫徹落實(shí)

，督促項(xiàng)目投資和建設(shè)管理單位落實(shí)責(zé)任

，促進(jìn)深化投融資體制機(jī)制改革；加大對(duì)重大違紀(jì)違法問題線索揭示力度

，促進(jìn)反腐倡廉建設(shè)

。

問題六：在“從傳統(tǒng)投資審計(jì)向現(xiàn)代投資審計(jì)轉(zhuǎn)變”中

，投資審計(jì)容易出現(xiàn)哪些問題？應(yīng)該怎樣對(duì)待和處理

？

【解答】主要表現(xiàn)形式：“發(fā)展

、法治

、改革、績效

、綠色”的投資審計(jì)理念尚未完全樹牢

；運(yùn)用現(xiàn)代工程建設(shè)和信息化新技術(shù)解決投資審計(jì)實(shí)際問題的成效不夠顯著；缺少既懂工程審計(jì)又懂?dāng)?shù)字化審計(jì)的復(fù)合型人才

。

規(guī)范做法：按照《中華人民共和國審計(jì)法》《關(guān)于完善審計(jì)制度若干重大問題的框架意見》及相關(guān)配套文件等要求，審計(jì)機(jī)關(guān)要不斷創(chuàng)新審計(jì)理念

、技術(shù)方法

，實(shí)現(xiàn)投資審計(jì)理念、理論

、制度

、技術(shù)的現(xiàn)代化

，努力向現(xiàn)代投資審計(jì)轉(zhuǎn)變

。要以“金審工程”三期為依托，積極開展工程建設(shè)項(xiàng)目的信息化

、智能化

、模塊化審計(jì)，大力推進(jìn)大數(shù)據(jù)在投資審計(jì)中的運(yùn)用

，提高投資審計(jì)的質(zhì)量和效率

。要通過引進(jìn)人才、培訓(xùn)交流等方式

，加強(qiáng)工程審計(jì)和信息化審計(jì)復(fù)合型人才培養(yǎng)

，使審計(jì)人員具備相應(yīng)的專業(yè)勝任能力。

問題七：為什么要杜絕“以審代結(jié)”

？

【解答】主要表現(xiàn)形式：部分審計(jì)機(jī)關(guān)代替建設(shè)單位承擔(dān)工程結(jié)算審核等管理職責(zé)，以審計(jì)單位的審計(jì)結(jié)果直接作為甲乙雙方結(jié)算的依據(jù)

。

規(guī)范做法：按照《中華人民共和國審計(jì)法》要求

，審計(jì)機(jī)關(guān)要堅(jiān)決杜絕“以審代結(jié)”的錯(cuò)誤做法。第一

，“以審代結(jié)”混淆了建設(shè)單位的管理責(zé)任和國家審計(jì)的監(jiān)督責(zé)任

。結(jié)算審核是建設(shè)單位的管理責(zé)任

，審計(jì)機(jī)關(guān)是在建設(shè)單位完成結(jié)算審核的基礎(chǔ)上進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，審計(jì)不能代替管理

，否則既違反了獨(dú)立性原則，又因介入平等主體的民事關(guān)系而超越了審計(jì)機(jī)關(guān)的法定職責(zé)權(quán)限

。第二

，投資審計(jì)依法獨(dú)立對(duì)建設(shè)單位的工程價(jià)款審定情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，通過審計(jì)反映工程結(jié)算管理中可能存在的問題

，督促建設(shè)單位今后認(rèn)真履行職責(zé)

，提高投資績效。

問題八：能不能參與攔標(biāo)價(jià)審查管理

？

【解答】主要表現(xiàn)形式：部分審計(jì)機(jī)關(guān)參與攔標(biāo)價(jià)制定

、審查等管理活動(dòng)，介入工程項(xiàng)目建設(shè)管理

。

規(guī)范做法：按照《中華人民共和國審計(jì)法》要求，審計(jì)機(jī)關(guān)要準(zhǔn)確把握審計(jì)職責(zé)邊界

，規(guī)范行使審計(jì)職權(quán)

，不得參與攔標(biāo)價(jià)制定、審查等管理活動(dòng)

。

問題九：建設(shè)工程審計(jì)中涉及工程價(jià)款的審核

，如何督促建設(shè)單位整改審計(jì)查出的相關(guān)問題？

【解答】主要表現(xiàn)形式：建設(shè)單位和施工單位已完成工程價(jià)款結(jié)算

，審計(jì)中查出多付的工程價(jià)款難以追回

；建設(shè)單位合同簽訂不規(guī)范或存在其他問題

，多支付工程款等

。

規(guī)范做法：按照《中華人民共和國審計(jì)法》要求，審計(jì)機(jī)關(guān)要推動(dòng)建設(shè)單位落實(shí)多付工程價(jià)款問題的糾正

。第一

，除合同已有約定外，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)明確告知建設(shè)單位

，不得直接將審計(jì)報(bào)告和審計(jì)決定作為調(diào)整其與施工單位結(jié)算的依據(jù)

，審計(jì)報(bào)告和審計(jì)決定也不得對(duì)施工單位設(shè)定義務(wù)。第二

，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的超概算（預(yù)算）以及建設(shè)單位決策失誤、履職不到位

、多支付工程款等問題

，應(yīng)向主管部門（單位）如實(shí)報(bào)告并提出審計(jì)建議

。第三，發(fā)現(xiàn)建設(shè)單位和施工單位惡意串通騙取國家資金的

，可以建議相關(guān)部門或單位通過解除無效合同等法定程序來解決

，對(duì)構(gòu)成犯罪的單位和個(gè)人，應(yīng)及時(shí)移送相關(guān)部門處理

。

問題十：在審計(jì)查出問題整改落實(shí)中

，投資審計(jì)容易出現(xiàn)哪些問題？應(yīng)該怎樣對(duì)待和處理

？

【解答】主要表現(xiàn)形式：對(duì)審計(jì)查出問題整改缺乏跟蹤和督促機(jī)制；被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)查出問題整改不到位

，有些問題屢審屢犯

。

規(guī)范做法：按照中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳《關(guān)于完善審計(jì)制度若干重大問題的框架意見》及相關(guān)配套文件

、《中華人民共和國國家審計(jì)準(zhǔn)則》和“三個(gè)區(qū)分開來”等要求

，審計(jì)機(jī)關(guān)要認(rèn)真研究分析，著眼宏觀

、立足長遠(yuǎn)

，提出操作性強(qiáng)的對(duì)策建議，消除問題產(chǎn)生的根源

。第一，要按照“誰審計(jì)

、誰負(fù)責(zé)督促”原則

，跟蹤被審計(jì)單位的整改情況，及時(shí)督促被審計(jì)單位落實(shí)整改責(zé)任

。第二，審計(jì)中

，要把以前年度審計(jì)查出問題整改情況作為重要內(nèi)容

，對(duì)未整改、假整改和整改不到位的

，要予以揭示反映

。第三

，要加強(qiáng)溝通協(xié)調(diào)

，推動(dòng)建立健全審計(jì)與組織人事、紀(jì)檢監(jiān)察以及其他有關(guān)主管單位的工作協(xié)調(diào)機(jī)制

，把審計(jì)結(jié)果及整改情況作為考核

、任免

、獎(jiǎng)懲領(lǐng)導(dǎo)干部的重要依據(jù)。第四

，審計(jì)發(fā)現(xiàn)的違紀(jì)違法問題線索要及時(shí)移送有關(guān)部門和單位處理

。第五，要依法向政府有關(guān)部門通報(bào)或者向社會(huì)公告審計(jì)結(jié)果

。督促被審計(jì)單位公告整改結(jié)果，自覺接受社會(huì)監(jiān)督。

問題十一：審計(jì)機(jī)關(guān)和投資審計(jì)人員面臨的廉政風(fēng)險(xiǎn)有哪些

？應(yīng)該怎樣加強(qiáng)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控

？

【解答】主要表現(xiàn)形式：承諾優(yōu)先安排審計(jì)項(xiàng)目；將工程審減額

，審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題等作為向被審計(jì)單位

、施工單位和個(gè)人索賄的籌碼；向被審計(jì)單位推薦施工單位

、材料設(shè)備供應(yīng)商

、中介機(jī)構(gòu)等謀取利益

；出具審計(jì)報(bào)告前

，向被審計(jì)單位通風(fēng)報(bào)信謀取利益等。

規(guī)范做法：按照《中華人民共和國審計(jì)法》和《中國共產(chǎn)黨紀(jì)律處分條例》要求

，加強(qiáng)廉政風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控

。第一，堅(jiān)持思想教育常態(tài)化

、制度化

，組織審計(jì)人員認(rèn)真學(xué)習(xí)《中國共產(chǎn)黨紀(jì)律處分條例》，開展廉政教育等

，增強(qiáng)審計(jì)人員的政治責(zé)任和廉政意識(shí)

。第二

，認(rèn)真執(zhí)行審計(jì)“四嚴(yán)禁”工作要求和審計(jì)“八不準(zhǔn)”工作紀(jì)律等要求

；建立健全審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)控機(jī)制和廉政風(fēng)險(xiǎn)防范措施；嚴(yán)格規(guī)范審計(jì)業(yè)務(wù)流程

，嚴(yán)格履行復(fù)核

、審理職責(zé)，確保審計(jì)過程公正

、公開

、透明

。第三，通過設(shè)立廉政監(jiān)督員

、廉政回訪等形式

，做好日常廉政監(jiān)督檢查；定期組織開展內(nèi)部巡視

，通過問題清單、責(zé)任清單和任務(wù)清單等形式

，確保巡視發(fā)現(xiàn)的廉政問題及時(shí)整改到位

。第四，一旦出現(xiàn)廉政和違紀(jì)違法問題

，要及時(shí)處理

，嚴(yán)肅追責(zé)問責(zé)，涉嫌犯罪的必要時(shí)移送相關(guān)部門處理

。

問題十二：聘請(qǐng)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)和人員參與投資審計(jì)需要注意哪些事項(xiàng)

？應(yīng)該怎樣加強(qiáng)管理？

【解答】主要表現(xiàn)形式：部分審計(jì)機(jī)關(guān)選聘中介機(jī)構(gòu)過程中

，搞關(guān)系、講人情

，甚至索賄受賄

；對(duì)購買的中介機(jī)構(gòu)審計(jì)服務(wù)的質(zhì)量不復(fù)核不審查，直接以審計(jì)機(jī)關(guān)名義出具審計(jì)報(bào)告

；因中介機(jī)構(gòu)（人員）與被審計(jì)單位（人員）之間可能存在的利益交換

，審計(jì)機(jī)關(guān)面臨著較大質(zhì)量和廉政風(fēng)險(xiǎn)。

規(guī)范做法：按照《中華人民共和國審計(jì)法》

、《關(guān)于完善審計(jì)制度若干重大問題的框架意見》及相關(guān)配套文件等要求

，購買審計(jì)服務(wù)時(shí)要強(qiáng)化管理。第一

，選聘中介機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)遵循公平

、公開、公正原則，建立健全選聘工作制度

，嚴(yán)格監(jiān)督執(zhí)行

。第二，開展投資審計(jì)項(xiàng)目時(shí)

，可以根據(jù)工作需要

，把部分工作委托給中介機(jī)構(gòu)

，但不得將整個(gè)審計(jì)項(xiàng)目外包；對(duì)外聘人員的審計(jì)取證等材料進(jìn)行復(fù)核把關(guān)

。第三

，確需外聘人員參與審計(jì)時(shí)，應(yīng)將外聘人員編入審計(jì)組

，與審計(jì)人員共同開展審計(jì)

。第四，加強(qiáng)對(duì)聘請(qǐng)的中介機(jī)構(gòu)和人員的監(jiān)督管理

，對(duì)弄虛作假、惡意串通等嚴(yán)重失信和違反職業(yè)道德的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)

、執(zhí)業(yè)人員

，要加大通報(bào)和責(zé)任追究力度。

問題十三：在聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)用支付方面

，容易出現(xiàn)哪些問題

？應(yīng)該怎樣對(duì)待和處理？

【解答】主要表現(xiàn)形式：聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)用由建設(shè)單位部分或全部支付

；照搬照抄社會(huì)中介機(jī)構(gòu)實(shí)施造價(jià)咨詢審計(jì)的收費(fèi)方式搞“協(xié)審收費(fèi)”

。

規(guī)范做法：按照《中華人民共和國審計(jì)法》《審計(jì)署辦公廳關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)參與投資審計(jì)工作的通知》要求，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照“誰委托誰付費(fèi)”的原則

，協(xié)調(diào)財(cái)政部門將購買服務(wù)費(fèi)用列入年度預(yù)算，不得以任何方式向?qū)徲?jì)對(duì)象及其他單位轉(zhuǎn)嫁聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)的費(fèi)用

，確保審計(jì)監(jiān)督的獨(dú)立性和客觀性

。

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