重慶市資產(chǎn)評估協(xié)會專業(yè)技術(shù)委員會專家提示（第三期）——關(guān)于資產(chǎn)評估機構(gòu)承接司法評估項目的風(fēng)險提示函
人民法院因司法案件的審理和執(zhí)行通常委托資產(chǎn)評估機構(gòu)進行司法評估。司法評估過程中資料收集、程序執(zhí)行可能因司法案件的復(fù)雜性受到干擾，而司法評估目的是保護當(dāng)事人合法權(quán)益，維護社會公平正義，司法評估結(jié)果一經(jīng)法院采信，將作為司法審判或執(zhí)行的重要依據(jù)，直接關(guān)系當(dāng)事人的切身利益，因此不可避免地會受到當(dāng)事人的關(guān)注或異議。資產(chǎn)評估機構(gòu)及資產(chǎn)評估專業(yè)人員應(yīng)充分認識到司法評估項目的復(fù)雜性和風(fēng)險性，嚴格按照法律規(guī)范和評估準則開展司法評估，勤勉盡責(zé)，謹慎從業(yè)。為提高評估執(zhí)業(yè)質(zhì)量，降低執(zhí)業(yè)風(fēng)險，特別提示各資產(chǎn)評估機構(gòu)及資產(chǎn)評估專業(yè)人員在承接司法評估項目時關(guān)注以下事項：
一、充分了解委托事項，審慎承接司法評估委托
司法案件背景通常較為復(fù)雜，評估機構(gòu)在收到司法評估委托書后應(yīng)及時與法院、辦案法官進行溝通，了解案件基本情況、當(dāng)事人爭議、涉案財產(chǎn)等，關(guān)注評估委托書載明的評估目的、評估對象、評估范圍、評估基準日、價值類型等是否準確、完整，特別關(guān)注評估價值內(nèi)涵是否有效服務(wù)于經(jīng)濟行為。如存貨處置評估，當(dāng)僅需評估其市場售價時，評估值通常無需進一步扣除銷售費用、銷售稅金、利潤等；又如設(shè)備轉(zhuǎn)讓評估，當(dāng)設(shè)備需移地按原用途使用時，評估值通常不包含設(shè)備的基礎(chǔ)費和安裝費，若需買方自行拆除時，評估值還需進一步扣除由買方承擔(dān)的拆除費；又如房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓評估，根據(jù)《中華人民共和國民法典》“租賃物在承租人按照租賃合同占用期限內(nèi)發(fā)生所有權(quán)變動的，不影響租賃合同的效力”，評估值通常需考慮租約的影響，并需特別關(guān)注歷史租金是否尚未收取、未來租金是否已提前收取等對評估值的影響；又如損失評估，需關(guān)注是直接損失、間接損失還是兩者兼有，明確損失范圍、修復(fù)方案、損失計算原則等；再如知識產(chǎn)權(quán)侵權(quán)損害評估，需關(guān)注損害行為、損害期間和損害范圍，明確評估對象是權(quán)利人實際損失、侵權(quán)人獲利還是權(quán)利人損失的合理許可費等。若存在需要調(diào)整或進一步明確的委托事項，應(yīng)與法院進行溝通。
評估機構(gòu)在收到司法評估委托書后，應(yīng)及時提交評估所需資料清單，了解當(dāng)事人主觀配合意愿、客觀配合條件等，對可能存在的評估資料無法完整收集、評估程序無法完整執(zhí)行等障礙、障礙的排除及對評估結(jié)論的影響進行判斷，并與法院進行溝通，由法院協(xié)調(diào)采取進一步措施消除或降低對評估結(jié)論的影響。若不滿足評估報告出具條件時，評估機構(gòu)應(yīng)退回評估委托。
評估機構(gòu)在收到司法評估委托書后，還應(yīng)對自身專業(yè)勝任能力進行評價。當(dāng)涉及特殊資產(chǎn)數(shù)量清查、資產(chǎn)真?zhèn)伪鎰e、資產(chǎn)質(zhì)量判斷、工程量計算、企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)核實等特殊專業(yè)知識、經(jīng)驗限制導(dǎo)致評估機構(gòu)無法獨立完成時，應(yīng)與法院進行溝通，委托第三方專業(yè)機構(gòu)出具專業(yè)報告作為評估的基礎(chǔ)。通常建議由法院而不是評估機構(gòu)委托第三方專業(yè)機構(gòu)，一是防止包括第三方機構(gòu)費用的評估費用超標而被投訴，二是合理減輕評估機構(gòu)的責(zé)任。
二、執(zhí)行充分適當(dāng)?shù)脑u估程序，形成完整的工作底稿
司法評估具有嚴肅性，評估機構(gòu)應(yīng)充分認識到充分適當(dāng)?shù)脑u估程序、清晰完整的工作底稿既能有效支撐評估結(jié)論，也能合理減輕評估機構(gòu)的責(zé)任。
（一）溝通及記錄。司法評估中有較多與法院、相關(guān)當(dāng)事人溝通的事項，評估機構(gòu)應(yīng)盡可能采用書面方式進行溝通，并將溝通函件、送達信息、溝通記錄等在工作底稿中詳細記錄。
（二）現(xiàn)場調(diào)查及記錄。現(xiàn)場調(diào)查是非常重要的評估程序，通過詢問、訪談、核對、監(jiān)盤、勘查等現(xiàn)場調(diào)查，需清晰確認評估對象、了解評估對象現(xiàn)狀和法律權(quán)屬等。評估師應(yīng)在法官、相關(guān)當(dāng)事人或代理律師、見證人等的陪同下開展現(xiàn)場調(diào)查，并形成文字、照片、影像等調(diào)查記錄，文字記錄內(nèi)容通常應(yīng)包括調(diào)查的時間、地點、過程、結(jié)果等，并由現(xiàn)場調(diào)查及陪同人員簽字；照片、影像記錄內(nèi)容通常應(yīng)反映評估師實地踏勘的情況。
（三）重要資料的質(zhì)證。由于當(dāng)事人利益沖突或案件客觀原因等，相關(guān)方提供的評估資料可能不完整、不準確，進而影響評估結(jié)論。為了減少相關(guān)方異議，同時保證司法評估的客觀和公正，重要資料（如反映資產(chǎn)權(quán)屬、數(shù)量、性能、狀態(tài)等資料）應(yīng)在法院的主持下經(jīng)雙方當(dāng)事人質(zhì)證，或由法院確認后再作為評估的依據(jù)。
（四）評估資料的核查驗證。評估機構(gòu)對評估資料應(yīng)進行核查驗證，對于權(quán)屬、訴訟、價格等信息，應(yīng)通過公開渠道進行查詢和調(diào)查；對于利用專家工作及相關(guān)報告的，應(yīng)關(guān)注專業(yè)機構(gòu)的獨立性、業(yè)務(wù)范圍、執(zhí)業(yè)資質(zhì)、業(yè)績、地位等，判斷專業(yè)報告的可靠性，并重點分析專業(yè)報告的特別披露事項影響，考慮與司法評估假設(shè)、價值內(nèi)涵的銜接，避免出現(xiàn)重復(fù)、遺漏或誤用。
（五）評估假設(shè)的設(shè)定。評估假設(shè)應(yīng)當(dāng)是必要的、合理的、有依據(jù)的，當(dāng)權(quán)屬不清、基本信息不明時，如房地產(chǎn)用途不明確、土地容積率不確定等，評估機構(gòu)不能隨意作出假設(shè)，應(yīng)與法院進行溝通，由法院查證后明確。評估機構(gòu)也不能濫用評估假設(shè)，如企業(yè)大額債權(quán)已過賬期未能及時收回時，不能未經(jīng)分析隨意假設(shè)應(yīng)收債權(quán)按行業(yè)周轉(zhuǎn)率如期收回；又如企業(yè)已陷入財務(wù)困境，尚未取得授信但計劃有大額投資時，不能未經(jīng)分析隨意假設(shè)企業(yè)能按投資計劃如期獲得融資。
三、充分披露評估結(jié)論瑕疵事項，提示合理理解評估結(jié)論
司法評估報告通常需對權(quán)屬等主要資料不完整或者存在瑕疵的事項、未決或法律糾紛等不確定事項、重要的利用專家工作及相關(guān)報告情況、重大期后事項、評估程序受限和評估機構(gòu)采取的彌補措施及對評估結(jié)論影響，以及經(jīng)與法院溝通后采用的特別假設(shè)、特別參數(shù)、特別處理方式等其他重要事項進行充分披露，提示報告使用人充分關(guān)注評估結(jié)論瑕疵事項，合理理解評估結(jié)論。
四、關(guān)注評估委托期限，及時提交評估報告延期申請
評估機構(gòu)應(yīng)按司法評估委托書要求的時間出具司法評估報告，因客觀原因到期無法出具的，應(yīng)在期限屆滿五日前通過專用系統(tǒng)發(fā)送書面的延期申請，人民法院決定延長期限的，延期次數(shù)不超過兩次，每次不超過十五日。評估機構(gòu)應(yīng)關(guān)注評估委托期限和項目進度，及時按要求提交評估報告延期申請，避免申請不及時帶來的不利后果。
本執(zhí)業(yè)風(fēng)險提示僅供資產(chǎn)評估機構(gòu)及資產(chǎn)評估專業(yè)人員在執(zhí)業(yè)時參考，不是對相關(guān)法律法規(guī)、資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)準則的解讀，也不能替代資產(chǎn)評估專業(yè)人員在執(zhí)業(yè)中結(jié)合項目實際情況進行的職業(yè)判斷。
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